Компенсация за задержку зарплаты

Такое мнение высказал Минфин, несмотря на наличие противоположных судебных решений.

Компенсации работникам, производимые работодателем при нарушении им установленного срока выплаты зарплаты, облагаются страховыми взносами. На это указал Минфин России в письме от 6 марта 2019 г. № 03-15-05/14477.

Финансисты пояснили свою точку зрения тем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В связи с этим, по мнению Минфина, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, производимые работодателем в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений между ними, в том числе и компенсации при нарушении срока выплаты зарплаты, предоставляемые в соответствии со статьей 236 ТК РФ.

Напомним, что ранее суды неоднократно указывали, что компенсация за задержку зарплаты является видом материальной ответственности работодателя перед работником и не облагается страховыми взносами (определения Верховного суда РФ №310-КГ16-17515 от 28.12.2016, № 303-КГ18-22489 от 10.01.2019).

Читайте также: Сроки выплаты зарплаты

Удержание НДФЛ из суммы компенсации

Доходы физического лица подлежат обложению НДФЛ. Исключение составляют вознаграждения, указанные в ст. 217 НК РФ. Согласно перечню видов освобождаемых от налогообложения доходов, полученные работником компенсации не подлежат обложению НДФЛ. Положения п. 3 ст. 217 НК РФ реализуются с учетом требований:

  • Компенсации предоставляются за задержку выплат, полученных в результате исполнения трудовых обязанностей.
  • Нормы необлагаемых выплат установлены законодательством в соответствии с действующей ставкой ЦБ РФ.
  • При расчете суммы применяется актуальная ставка, действующая в периоде просрочки. Изменение ставки в периоде обязывает произвести отдельные расчеты.

Налог взимается из сумм возмещения в размере, превышающем установленные нормы. В дополнение к компенсации, предоставляемой на основании ст. 236 ТК РФ, сотрудник имеет право обратиться в суд для получения компенсации нанесенного морального вреда. Подача искового заявления осуществляется при документально подтвержденном отказе работодателя произвести расчет. При обращении в суд необходимо соблюсти срок обжалования действий работодателя.

По мнению специалистов Минфина, денежные средства в возмещение морального вреда, нанесенного работодателем сотруднику, не подлежат обложению НДФЛ. Освобождению подлежат суммы, признанные к уплате по решению суда (письмо от 28.05.2013 № 03-04-05/19242).

Компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами не облагается ( -, N 3, март 2015 г

Проверяющие посчитали, что компания должна была начислить взносы на денежную компенсацию работникам за задержку зарплаты. По утверждению проверяющих из фонда, данная компенсация не поименована в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) в перечне сумм, не подлежащих обложению взносами.

Судьи напомнили, что объектом обложения взносами «на травматизм» являются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата включает в себя стимулирующие и компенсационные выплаты. Они являются элементами оплаты труда только тогда, когда их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой сотрудником работы.

Читать еще —>  Банки для ип 2019

Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы

Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Обложение взносами начисленной компенсации

Предусмотрен общий порядок налогообложения взносами на ОПС, ОСС, ОМС. Аналогичные нормы применяются и в отношении отчислений на предупреждение травматизма, установленные ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Условие налогообложения Пояснения
Законодательные нормы Применяются нормы, определенные в Гл. 34 НК РФ
Определение базы и начисление СВ Производится в последний день месяца по итогам всех выплат работникам, облагаемым взносами
Перечисление взносов Уплата СВ осуществляется не позднее 15 числа (или первого последующего рабочего дня) месяца, следующего за расчетным
Особенности платежа Перечисление взносов осуществляется в рублях и копейках с разбивкой по каждому виду взносов
Учет доходов Выплаты сотрудникам суммируются нарастающим итогом с начала года или периода трудоустройства, если работник принят в середине периода. Учет ведется по каждому отдельному лицу для определения сумм достижения предельных величин, определяющих ставки
Тарифные ставки СВ Определяются категорией плательщика, осуществляющего выплаты наемным работникам. Предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков

Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году

Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей. Заработную плату работнику в размере 10 тысяч рублей организация выплатила не 4 числа, а 22-го следующего месяца. Срок опоздания составил 18 дней. Ставка рефинансирования ЦБ на период задержки заработной платы составила 8,25%!, что составляет 0,0825 (в долях единицы). Выполним расчет компенсации за задержку зарплаты:

Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.

Нужно Ли В 2 Ндфл Показывать Компенсацию За Задержку Зарплаты В 2019

236 ТК РФ). Ставки сделаны! Если работодатель нарушает установленный срок выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся сотруднику выплат, он обязан выплатить их с начислением процентов (денежной компенсации).Размер компенсации не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

На эту выплату не начисляют ЕСН и пенсионные взносы (п. 2 ст. 238 НК РФ). Кроме того, проценты за задержку заработной платы не учитывают и при расчете взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: